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摘 要： 市場經濟環(huán)境的變遷使企業(yè)面臨更為嚴峻的考驗，為了能夠生存和發(fā)展，企業(yè)必須不斷提升核心競爭力。在大力開展技術創(chuàng)新和研究前提下，研發(fā)開發(fā)費用占比逐年攀升，如何有效地對研發(fā)項目進行預算管理成為擺在企業(yè)面前的重要課題。本文從目前研發(fā)項目預算管理存
市場經濟環(huán)境的變遷使企業(yè)面臨更為嚴峻的考驗，為了能夠生存和發(fā)展，企業(yè)必須不斷提升核心競爭力。在大力開展技術創(chuàng)新和研究前提下，研發(fā)開發(fā)費用占比逐年攀升，如何有效地對研發(fā)項目進行預算管理成為擺在企業(yè)面前的重要課題。本文從目前研發(fā)項目預算管理存在的問題出發(fā)，分析研發(fā)項目預算管理問題產生的原因，探討研發(fā)項目預算管理的模式與方法，提高企業(yè)研發(fā)項目預算管理的有效性，促進企業(yè)經濟效益可持續(xù)發(fā)展。
關鍵詞：研發(fā)項目管理,預算管理,項目后評估
在科技飛速發(fā)展的今天，隨著經濟全球化的不斷深入，企業(yè)要在這個以知識經濟為特色的自由競爭時代中不斷發(fā)展壯大，必須不斷提高企業(yè)的核心競爭力。高質量的研究開發(fā)和技術創(chuàng)新是企業(yè)核心能力和市場競爭力強有力的保障。在實務中，如何科學合理地編制企業(yè)研發(fā)項目預算并對研發(fā)項目全過程進行財務監(jiān)管和考評，提高資源配置和財務管理效率，是提升資金使用質量、促使企業(yè)在激烈的市場競爭中獲取優(yōu)勢的重要措施。
一、目前企業(yè)研發(fā)項目預算管理存在的問題
目前，研發(fā)經費支出已經成為企業(yè)的一項重要經濟支出，但是與之相應的研發(fā)項目在預算管理方面仍存在諸多問題，主要表現(xiàn)在：
(一)企業(yè)對研發(fā)項目預算管理重要性認識不足
管理層和主要負責人更關注技術方面的研發(fā)工作，沒有認識到研發(fā)活動中財務管理的重要性。研發(fā)項目由研發(fā)部門自主管理，財務部門和各責任部門參與度較低。整個預算管理缺乏上下級和員工的支持，執(zhí)行過程沒有認真落實和實施，以至于敷衍了事，致使預算執(zhí)行結果大打折扣。
(二)對項目的經濟可行性和財務效益未進行有效的科學論證和分析評價，導致研發(fā)項目技術成功而財務不成功
在投資決策前，未對研發(fā)項目有關的自然、社會、經濟等環(huán)境進行充分調研、比較和預測，沒有綜合論證研發(fā)項目的財務的營利性和經濟上的合理性。研發(fā)項目執(zhí)行完成后，未對項目的執(zhí)行過程、運行效益等方面進行系統(tǒng)和客觀的分析評價。
(三)預算管理模式存在不適用性
程序多、不確定性大是研發(fā)項目的基本特點，大量動態(tài)信息充斥著研發(fā)過程。復雜多變的特性決定了研發(fā)項目預算管理模式與常規(guī)生產經營預算管理模式有很大差異，傳統(tǒng)模式無法對研發(fā)過程進行有效控制，預算方法和指標設計等運用的不科學往往導致預算效果不理想。
二、企業(yè)研發(fā)項目預算管理問題原因分析
(一)對研發(fā)項目預算管理重視程度不夠
企業(yè)管理層和研發(fā)項目負責人將更多的關注點投放在技術方案以及課題研究方面，對財務管理和預算編制不重視，缺乏倡議高度的把握和長遠規(guī)劃。企業(yè)其他部門參與研發(fā)預算編制的比例較低，未形成有效的聯(lián)動機制。
(二)研發(fā)項目預算管理過程控制缺失
研發(fā)項目投入時間跨度大，項目進行的過程中，部分人員未嚴格以預算為依據(jù)，執(zhí)行過程較為隨意，缺乏動態(tài)的監(jiān)控和管理，致使研發(fā)項目預算未能有效落實，最后直接導致決算與預算差異性較大，造成研發(fā)成本過高或研發(fā)失敗。
(三)研發(fā)項目預算考核指標不完善，流于形式
缺少各責任部門的參與，導致預算指標設置不科學、不完善，這樣就使得項目預算在內容上對費用沒有進行合理的分類，所編制的預算無法與實際研發(fā)過程相配合，缺乏可操作性。對研發(fā)項目的評價側重于技術層面，財務指標處于相對次要的地位，導致研發(fā)成果與市場脫節(jié)，轉化應用不足，無法真正為企業(yè)帶來效益。
三、企業(yè)研發(fā)項目預算管理應如何轉變
(一)建立健全預算管理機制
完善的預算管理機制，是保障全面預算順暢運行的重要基礎。從企業(yè)倡議規(guī)劃和經營目標出發(fā)，根據(jù)行業(yè)特點、經營規(guī)模、組織架構等因素搭建并逐步強化預算管理模式，明確和細化各層級和責任中心的管理職責與要求，形成各歸口責任中心各司其職又緊密配合、互相聯(lián)動的工作機制，將管理內容延伸到業(yè)務前端，為預算編制與指標分解提供支撐。
制定完善預算管理辦法，規(guī)范預算管理流程，強化預算過程管控，優(yōu)化預算考核指標。明確各責任中心的職責，明確預算編制目標、原則、方法、執(zhí)行控制、考評等管理全流程，通過各環(huán)節(jié)之間的相互影響和相互作用，形成完整的管理控制閉環(huán)系統(tǒng)，為全面預算管理提供制度保障。
(二)增強意識，普及預算管理知識
強調預算管理的全面性和全員性，采用“上下結合”方式進行預算編制。管理層明確倡議方向和目標，各組織層級根據(jù)既定的倡議方向和目標制定研發(fā)項目提案，編制研發(fā)項目預算。
通過對項目管理人員、研發(fā)人員、財務人員等進行培訓，提升全員的預算管理意識，樹立預算管理應貫穿和覆蓋企業(yè)生產經營全過程的觀念，真正解決預算與研發(fā)業(yè)務“兩張皮”現(xiàn)象。研發(fā)人員與財務人員加強溝通交流，共同對項目開展可行性研究，編制可行性研究分析報告，提高項目預算管理的科學性、合理性和可操作性。對研發(fā)過程的管理和項目進展情況持續(xù)跟蹤，設定里程碑，評估各階段研發(fā)成果，確保項目按期、保質完成。
(三)運用科學合理的預算管理方法
“欲工其事，先利其器。”要做好預算管理工作，必須結合企業(yè)的組織結構、經營特點、業(yè)務類型等選擇合適的預算管理方法。
研發(fā)活動的開展本質上是對未知領域的探索與創(chuàng)造。研發(fā)項目執(zhí)行過程中充滿了不確定性，這就決定了研發(fā)項目管理必須具備動態(tài)的特征。研發(fā)項目預算編制原則和方法的選擇必須適應這種特性，結合項目規(guī)模、市場預期和生命周期，預估項目有關成本、收入、費用和利潤，從而對研發(fā)項目活動進行控制、分析和調整，為完成研發(fā)項目任務創(chuàng)造條件，達到資源的最優(yōu)配置。
(四)強化過程監(jiān)控
研發(fā)項目不確定性的特點使得研發(fā)主題很難一次性獲取所有相關信息，或者獲取的信息在一段時間以后失去可參考價值。這就要求必須對項目進行持續(xù)、跟蹤式的動態(tài)管理。
財務人員應深入研發(fā)項目及時獲取并有效分析運營數(shù)據(jù)，運用財務信息和其他相關資料監(jiān)控預算執(zhí)行情況，對執(zhí)行差異及其對預算目標的影響進行分析并作出客觀評價，同時提出相應的控制措施。采用恰當方式積極主動與項目負責人溝通，研發(fā)項目經費要執(zhí)行動態(tài)的費用總額控制和動態(tài)預警，有效控制不符合財務規(guī)定的隨意報銷的現(xiàn)象。需要完善科研經費的使用制度，保證科研項目從申報、審批、實施與驗收的全過程都有財務動態(tài)控制，變財務管理由過去的事后管理為研發(fā)項目開展的事前、事中、事后的全過程動態(tài)管理。
(五)重視研發(fā)項目后評估工作
項目后評估工作是總結研發(fā)管理經驗，全面提高研發(fā)項目決策和管理水平的重要手段和必要環(huán)節(jié)。財務經濟效益后評估是項目后評估工作中的重要組成部分，是最直觀、最具有說服力的評價內容。通過計算研發(fā)項目從啟動到后評估時點各年收入、成本費用、利潤水平、內部收益率、凈現(xiàn)值、投資回收期等主要運營指標和財務效益指標，與項目可行性研究報告的投資計劃、收支預算等目標值進行逐年比較，針對各經濟因素說明差異變動情況及這種差異對財務內部收益率的影響程度，教育論文分析其變動原因。
需要注意的是，財務經濟效益評估前后比對指標要具有可比性，即取值原則必須一致。
(六)完整有效的業(yè)績評價體系
企業(yè)業(yè)績評價體系的科學性、實用性和可操作性是實現(xiàn)對企業(yè)業(yè)績客觀、公正評價的前提，業(yè)績評價的內容必須隨著經濟環(huán)境的不斷發(fā)展和企業(yè)經營類型的不同而變化。
為了客觀公正地對研發(fā)項目執(zhí)行過程和成果進行考核評價，業(yè)績評價體系通常需要經歷上下溝通、反復征求意見的過程，實現(xiàn)縱橫交叉的立體化考核。業(yè)績評價指標應體現(xiàn)倡議高度，與公司長期倡議目標相結合，以財務業(yè)績?yōu)樵u價落腳點，有機結合非財務指標，同時突出知識創(chuàng)新對企業(yè)經營業(yè)績和長期發(fā)展的影響。
四、結語
縱觀預算管理發(fā)展史，從12世紀到14世紀在英國國王課稅方案執(zhí)行中初現(xiàn)端倪，到近代采用各種預測、績效管理技術和工具(如作業(yè)成本管理、平衡記分卡等)實現(xiàn)預算管理的計劃、控制、激勵和業(yè)績評價的“超越預算”概念，預算管理在企業(yè)發(fā)展過程中發(fā)揮著越來越重要的作用。隨著市場經濟的發(fā)展和信息化數(shù)字時代的到來，核心競爭力是企業(yè)立足于不敗之地的制勝法寶，研發(fā)與創(chuàng)新則是核心競爭力的靈魂。將預算管理與研發(fā)管理有機結合，優(yōu)化企業(yè)資源配置，持續(xù)改善研發(fā)績效，對提升企業(yè)核心競爭力、經濟效益具有重要意義。
參考文獻
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