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摘 要： 正確加強對現在稅收新建設的改革應用管理制度，要如何來發展現在稅務新建設方向呢?本文是一篇稅收論文。稅制改革包括財產稅、扣繳稅、個人利息稅、紅利稅和資本收益稅等稅率降低。雖然稅率水平有實質性的降低,但是稅收競爭并沒有降低大多數國家的宏觀稅負水
正確加強對現在稅收新建設的改革應用管理制度，要如何來發展現在稅務新建設方向呢?本文是一篇稅收論文。稅制改革包括財產稅、扣繳稅、個人利息稅、紅利稅和資本收益稅等稅率降低。雖然稅率水平有實質性的降低,但是稅收競爭并沒有降低大多數國家的宏觀稅負水平。因此,國際稅收競爭并沒有導致“巨獸政府”消失。這在一定程度上是由于各國政府采取了保護其稅基的防護性措施,包括對國外所得設定復雜的稅收規則等實現的。
摘要：本文運用OECD國家的經驗證據,分別通過稅收競爭對各國稅率的變化進行了實證研究。其主要內容包括稅收競爭導致各國流動性較強要素的稅率降低,各國稅率收斂,稅收競爭對各國FDI的影響以及稅收競爭對各國公司所得稅收入的影響。
關鍵詞：稅收競爭,稅率,實證研究,稅收論文范例
隨著經濟全球化的深入發展,資本與勞動的跨國流動性大大增強。外國直接投資和短期證券投資近年都有顯著增長,要素的大規模跨國流動刺激了各國之間的稅收競爭。本文主要運用OECD(經濟合作發展組織)國家的經驗證據對國際稅收競爭進行實證研究。
不同國家和地區所得稅率的變化
自上世紀80年代以來,大量的工業化國家紛紛降低了個人和公司所得稅率。就國家層次而言,其平均的最高稅率從1986年的41%降至2000年的32%。在此期間,除西班牙外的所有工業化國家都降低了其名義公司稅率。
許多國家和地區也紛紛降低了資本所得稅,比如荷蘭、新西蘭、中國香港和中國臺灣,通常不對資本所得征稅。由于荷蘭不對公司資本所得征稅,從而降低了公司重組的稅收成本,因而荷蘭成為一個理想的跨國公司和控股公司總部所在地。
出于稅收競爭的考慮,德國最近的公司稅制改革放棄了其50%的資本益得稅。上述改革加劇了歐盟對不公平稅收競爭的憂慮,因為德國通過該項改革必將吸引國外的跨國公司遷至德國。
稅收論文：《稅收征納》，《稅收征納》本刊以馬列主義、毛澤東思想、鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導，全面貫徹黨的教育方針和“雙百方針”，理論聯系實際，開展教育科學研究和學科基礎理論研究，交流科技成果，促進學院教學、科研工作的發展，為教育改革和社會主義現代化建設做出貢獻。
稅收競爭也刺激了其他稅收改革。部分北歐國家采取了對資本征收較為平坦的低稅率,而對勞動征收累進稅率的雙重的所得稅制。OECD指出:各國對資本所得稅率向相對較低水平和較為平坦方向的改革反映了它們希望在國際資本市場保持競爭力的愿望。在歐盟高稅負條件下,資本保持低稅率的雙重所得稅體制對廣泛存在的逃稅和避稅行為具有較好的抑制作用。
稅收競爭與稅率收斂
對FDI(外國直接投資)的稅收競爭會對公司稅收產生不利的影響。事實上,這種影響隨著OECD各國急劇下降的公司稅收收入已變得非常明顯。雖然商業周期的變化和稅收制度的改變都會影響公司稅收收入水平,但是各國對FDI的競爭卻是不可忽視的因素。
雖然FDI流向非OECD國家的比例在逐漸增加,但大部分的FDI還是在OECD國家內部流動。從上世紀80年代中期以來,OECD國家就一直在協調它們的稅收制度,這一點我們可以從OECD國家的有效稅率逐步收斂的趨勢可以看出。