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摘 要： 摘要：文章主要就現(xiàn)行的京津冀環(huán)境協(xié)同治理相關(guān)財(cái)政稅收政策進(jìn)行研究，經(jīng)過研究發(fā)現(xiàn)我國沒有獨(dú)立的環(huán)境治理稅種、資源稅稅制不合理、現(xiàn)行的排污費(fèi)收費(fèi)制度早已不能滿足治理環(huán)境的需要等問題。我國應(yīng)當(dāng)根據(jù)這些問題帶來的影響，開設(shè)新的稅種，完善資源稅制度
摘要：文章主要就現(xiàn)行的京津冀環(huán)境協(xié)同治理相關(guān)財(cái)政稅收政策進(jìn)行研究，經(jīng)過研究發(fā)現(xiàn)我國沒有獨(dú)立的環(huán)境治理稅種、資源稅稅制不合理、現(xiàn)行的排污費(fèi)收費(fèi)制度早已不能滿足治理環(huán)境的需要等問題。我國應(yīng)當(dāng)根據(jù)這些問題帶來的影響，開設(shè)新的稅種，完善資源稅制度和完善排污“費(fèi)改稅”制度，促進(jìn)我國在治理環(huán)境問題上更上一層樓。我國致力于建設(shè)資源節(jié)約型和環(huán)境友好型的社會(huì)，而財(cái)政稅收政策是實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的前提和基礎(chǔ)，利用稅收政策促進(jìn)資源節(jié)約利用和環(huán)境治理的方式已經(jīng)勢在必行。
關(guān)鍵詞：京津冀,協(xié)同治理,財(cái)稅政策
改革開放以來，我國經(jīng)濟(jì)有了質(zhì)的飛越，但是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國的環(huán)境污染也越來越嚴(yán)重，自然環(huán)境的平衡遭到破壞，給人們帶來的問題就會(huì)越來越多，很有可能會(huì)影響人們的身體健康，也可能阻礙我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我們不得不高度重視。京津冀地區(qū)環(huán)境污染的嚴(yán)峻形勢告訴我們，單一區(qū)域的治理缺乏效率，三地協(xié)同治理勢在必行。財(cái)稅政策是我國可持續(xù)發(fā)展的必要保障,利用財(cái)稅政策治理環(huán)境已迫在眉睫。
一、京津冀環(huán)境協(xié)同治理相關(guān)財(cái)稅政策問題概述
(一)環(huán)境財(cái)稅政策的內(nèi)涵
環(huán)境財(cái)稅政策是一種調(diào)節(jié)環(huán)境污染以保護(hù)環(huán)境的經(jīng)濟(jì)手段，環(huán)境財(cái)稅政策包括環(huán)境稅、與環(huán)境和資源有關(guān)的稅收和優(yōu)惠政策、消除不利環(huán)境影響的財(cái)政補(bǔ)貼政策和環(huán)境收費(fèi)政策。目前，隨著中國環(huán)境問題的日益嚴(yán)重，京津冀環(huán)境協(xié)同治理中的各種財(cái)稅政策的先天不足逐漸顯現(xiàn)，如收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)低、法律效率弱、征收不規(guī)范等;加之中國正在實(shí)施的稅收改革方案，這些使得對京津冀環(huán)境協(xié)同治理中財(cái)稅政策的研究尤其重要。
(二)京津冀環(huán)境協(xié)同治理的意義
隨著《京津冀協(xié)同發(fā)展規(guī)劃綱要》的審議通過，京津冀地區(qū)協(xié)同發(fā)展，創(chuàng)造了全新的環(huán)首都經(jīng)濟(jì)圈，成為進(jìn)一步推動(dòng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展、創(chuàng)新型體制機(jī)制建設(shè)的偉大實(shí)踐。京津冀地區(qū)環(huán)境協(xié)同治理問題已經(jīng)上升到國家重大倡議地位的高度，河北省的環(huán)境治理與京津兩市的環(huán)境好壞與否有直接影響。但是近年來，京津地區(qū)面臨著產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移的緊迫需要，部分高污染企業(yè)向河北區(qū)域的遷移，大大超出了河北地區(qū)的承載能力，更加大了河北省生態(tài)環(huán)境治理的財(cái)政支出。
《京津冀藍(lán)皮書》中顯示，與北京、天津兩地區(qū)相比，河北省的經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式存在高投入、低產(chǎn)出、高污染、低回報(bào)的特點(diǎn)，在京津冀地區(qū)通過財(cái)稅政策調(diào)整進(jìn)行環(huán)境治理的需求十分迫切。
二、京津冀環(huán)境協(xié)同治理相關(guān)財(cái)稅政策存在的問題
(一)缺乏獨(dú)立的治理環(huán)境稅種
在我國的稅收體系中還沒有設(shè)立關(guān)于環(huán)境治理的獨(dú)立稅種。對環(huán)境的治理和生態(tài)的保護(hù)主要靠其他稅種和排污收費(fèi)制度。由于缺乏獨(dú)立的環(huán)境治理稅收政策，我國在環(huán)境治理中就會(huì)很難形成專項(xiàng)收入從而達(dá)不到對環(huán)境專門治理的效果，而且對污染環(huán)境的行為也難以形成直接和高強(qiáng)度的抑制作用，這些狀況都顯示出了稅收不能發(fā)揮它本身的調(diào)節(jié)和控制作用。
此外，收費(fèi)制度并不具有稅收法律的強(qiáng)制性和穩(wěn)定性，所以就會(huì)導(dǎo)致的成果不會(huì)擴(kuò)大和鞏固原有的成果。對于我國治理環(huán)境污染而征收環(huán)境稅應(yīng)該是從環(huán)境稅種和征收環(huán)節(jié)而言的，環(huán)境稅收政策通常情況下應(yīng)該貫穿產(chǎn)品從生產(chǎn)到消費(fèi)的整個(gè)過程，其包括原材料投入環(huán)節(jié)、產(chǎn)出環(huán)節(jié)、消費(fèi)環(huán)節(jié)等。
(二)資源稅稅制不合理
我國資源稅開征于1984年，屬于最早的與資源環(huán)境保護(hù)相關(guān)的稅種，起到了治理環(huán)境作用，自1991年《中華人民共和國資源稅暫行條例》實(shí)施以來，我國的資源稅改革步伐不斷加快，實(shí)施也更加具有針對性，各類資源的稅收政策經(jīng)歷了多次調(diào)整，2004年對炭油氣和部分礦產(chǎn)的征稅標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了適當(dāng)調(diào)整，同時(shí)取消了有色金屬原來70%的優(yōu)惠政策，2010年，在新疆設(shè)立資源稅改革試點(diǎn)，開啟西部資源稅改革的新篇章，2016年再次修訂了資源稅暫行條例，確定原油的征收為銷售額的5%~10%等,即使一直在調(diào)整資源稅，但資源稅中還是存在功能定位不合理、征收范圍不合理等問題。
(三)排污費(fèi)征管存在問題
就目前而言，排污費(fèi)在我國環(huán)境治理中起到了一定的作用，但是隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展排污費(fèi)的作用已經(jīng)不能滿足我國治理環(huán)境污染的需要，主要缺點(diǎn)表現(xiàn)為：
第一，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不合理。排污費(fèi)的收費(fèi)比較低，也就使得一些企業(yè)對于這項(xiàng)費(fèi)用的支出不是很在意，本身制定這一項(xiàng)費(fèi)用的目的是使企業(yè)的成本增加，使企業(yè)不得不重視這項(xiàng)費(fèi)用的支出從而達(dá)到減少污染、保護(hù)環(huán)境，但是由于征收不合理，其效果不明顯，并且由于征收不合理，企業(yè)寧愿交費(fèi)也不愿意購置設(shè)備在生產(chǎn)的過程中治理。
第二，立法層次比較低。排污費(fèi)只是一個(gè)規(guī)章條例，雖然也會(huì)具有強(qiáng)制性，但是和稅法比起來它的法律效果還是相差很遠(yuǎn)，它不具備稅收的特點(diǎn)，并且由于我國自古以來崇尚的人情世故，很容易出現(xiàn)打感情牌這樣的問題，因?yàn)殛P(guān)系不錯(cuò)就可以少收點(diǎn)費(fèi)，畢竟其征收并沒有那么嚴(yán)密。在征收的過程中也并沒有將收費(fèi)時(shí)間確定出來，比較隨意，這也是其征收沒有達(dá)到當(dāng)初制定時(shí)的效果的原因。
第三，征收的范圍不合理。從征收的范圍來說還是比較狹窄的，只是對于一些工業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)后出現(xiàn)的現(xiàn)象進(jìn)行征收，并沒有在過程中和居民的生活中去收費(fèi)。征收范圍小也就使得公民對于環(huán)境治理自主保護(hù)環(huán)境意識(shí)比較弱，所以就會(huì)出現(xiàn)這樣或那樣的問題，而治理方卻是政府，這樣的問題很明顯地說明了我國的現(xiàn)狀。政府并不是來治理環(huán)境污染的，政府只有一個(gè)，企業(yè)和公民卻有很多，如果只靠政府治理根本就治理不過來，這種征收方式對節(jié)約資源、保護(hù)環(huán)境起到的作用非常有限，甚至還會(huì)有可能加劇資源短缺和對生態(tài)環(huán)境的破壞。
三、京津冀環(huán)境協(xié)同治理相關(guān)財(cái)稅政策的建議
(一)開征新稅種
第一，征收新稅種的稅率，在征收新稅種的時(shí)候，稅率是核心。在征收新稅種的稅率時(shí)應(yīng)該注重三點(diǎn)：首先稅率應(yīng)該簡單，不要太過于復(fù)雜;其次稅率的高低要符合我國的國情，如果征收的稅率太高會(huì)影響到我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，但是如果太低開設(shè)新稅種也就沒有什么實(shí)質(zhì)性的意義了;最后稅率應(yīng)該有差異，因?yàn)閷Νh(huán)境造成污染的程度不同并且污染的物質(zhì)也不同，如果統(tǒng)一都是一樣的稅率就會(huì)有失公平，所以應(yīng)該是設(shè)立不同的稅率。
第二，征收新稅種的適用范圍。對于環(huán)境造成的污染有很多，范圍也很廣，所以新稅種的主要征收還要從開征的幾項(xiàng)稅種來說。其一，大氣污染稅的征稅范圍是對于一些居民或者企業(yè)向大氣中釋放一些有毒氣體達(dá)到某種程度后就應(yīng)該交納稅款。其二，水污染稅的征稅范圍是向那些排放污水和水中有危險(xiǎn)物質(zhì)的企業(yè)或者居民征收的。其三，固體廢物稅的征稅范圍是排放固體廢物的企業(yè)或者居民征收的。
第三，新稅種稅收的征收管理方式。第一種新稅種的征管方式為稅務(wù)部門征收，但是這種征管方式存在一定的缺陷，因?yàn)槎悇?wù)部門并不了解環(huán)境污染的測量工作，這樣不僅會(huì)給稅務(wù)部門帶來工作上的壓力，也會(huì)使新稅收的征收大打折扣。第二種新稅種征管方式是稅務(wù)部門為主管，而環(huán)境治理相關(guān)部門輔助其工作。這樣征稅分工首先由環(huán)境治理相關(guān)部門勘測，其次，把數(shù)據(jù)報(bào)給稅務(wù)部門，稅務(wù)部門再根據(jù)環(huán)境部門的數(shù)據(jù)向個(gè)人或者企業(yè)征收稅款。這樣有利于每個(gè)部門發(fā)揮自己的優(yōu)勢。
(二)完善資源稅制度
第一，應(yīng)該積極創(chuàng)造條件對水、森林、灘涂等自然環(huán)境開征資源稅。例如，2016年7月在河北省開征水資源稅試點(diǎn)工作,水資源是人賴以生存的基礎(chǔ)，在河北省開展水資源稅征收的試點(diǎn)工作是因?yàn)楹颖笔侨珖容^缺乏水的一個(gè)大省，實(shí)行定額征收，而對一些耗水量高的企業(yè)實(shí)行高額征收，這樣的征收方法有利于保護(hù)公民對水的基本需求，也做到了對水資源的保護(hù)。這樣的征收方式在河北征收的基礎(chǔ)上出現(xiàn)問題慢慢改正，從而在全國開始實(shí)行。
第二，首先提高征稅定額，其次從價(jià)計(jì)稅應(yīng)該從原來的銷售環(huán)節(jié)移至開采環(huán)節(jié)。原來的征收定額比較低，所以會(huì)讓一些買家或者開采者忽略浪費(fèi)的問題，總覺得沒有什么，并且原來只有在銷售環(huán)節(jié)才征收稅費(fèi)，這樣可能造成資源的積壓，不利于節(jié)約資源，提高定額和改變征收環(huán)節(jié)。這樣就可以在減少資源浪費(fèi)的同時(shí)，治理環(huán)境污染，也會(huì)讓一些環(huán)境保護(hù)意識(shí)差的企業(yè)達(dá)到一定的收斂作用。
(三)完善排污“費(fèi)改稅”的制度
稅與費(fèi)兩者之間存在著非常大的差異，稅收具有法律效益，具有強(qiáng)制性，所涉及的范圍比較廣。而排污費(fèi)包含的范圍要小，并且其征收的環(huán)節(jié)只是最終環(huán)節(jié)，排污費(fèi)的依據(jù)僅僅只是行政條例，法律效率等級比較低，所以費(fèi)改稅勢在必行，其主要措施為：
第一，深入調(diào)查與研究加快稅收法律的制定與推廣。調(diào)查是要有范圍和要有針對性的，只有在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上去論證，然后去實(shí)踐才能符合我國的國情，早在2015年我國就已經(jīng)起草了《征求意見稿》，兩年多的時(shí)間已經(jīng)過去了，到目前為止我國尚未實(shí)行相關(guān)措施，所以要加快宣傳、推廣。
第二，實(shí)行實(shí)驗(yàn)地區(qū)。在“費(fèi)改稅”的過程中肯定會(huì)遇到這樣或者那樣不在預(yù)料之中的問題，所以可以先在某個(gè)省或者某個(gè)市開始實(shí)行試驗(yàn)點(diǎn)，再有針對在實(shí)行中存在的問題做到深刻分析，最后一一解決，最終得到適合我國國情的法律制度，2018將在全國開征環(huán)境保護(hù)稅，這一稅制的征收說明我國的稅收體系又有了一個(gè)實(shí)質(zhì)性的完善。
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