發(fā)布時間：所屬分類：經(jīng)濟論文瀏覽：1次
摘 要： 摘要：互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)起云涌的時代，各種金融風(fēng)險的防范和管控成為當(dāng)前亟待解決的難題。區(qū)塊鏈作為一項新興技術(shù)，在不斷的應(yīng)用中逐漸成熟起來，成為互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險防范的又一可選利器。其數(shù)據(jù)可信、嚴(yán)防篡改、加密共享等特性，能夠較有效地耦合互聯(lián)網(wǎng)金融審計
摘要：互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)起云涌的時代，各種金融風(fēng)險的防范和管控成為當(dāng)前亟待解決的難題。區(qū)塊鏈作為一項新興技術(shù)，在不斷的應(yīng)用中逐漸成熟起來，成為互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險防范的又一可選利器。其數(shù)據(jù)可信、嚴(yán)防篡改、加密共享等特性，能夠較有效地耦合互聯(lián)網(wǎng)金融審計的要求。基于對文獻的整理、歸納，可以看出目前區(qū)塊鏈在互聯(lián)網(wǎng)金融審計中的應(yīng)用主要在平臺應(yīng)用方面，包括其智能合約的應(yīng)用和互聯(lián)網(wǎng)金融自身建設(shè)等。
關(guān)鍵詞：互聯(lián)網(wǎng)金融，審計，區(qū)塊鏈
近年來，國內(nèi)掀起的區(qū)塊鏈研究熱潮。去中心化存儲數(shù)據(jù)、加密算法處理信息、智能合約促成交易，區(qū)塊鏈的種種技術(shù)特性的組合，正被各個行業(yè)所積極探究和開發(fā)利用。而近期諸如互聯(lián)網(wǎng)金融平臺跑路事件、互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險控制難、影響大的問題屢見不鮮，這一同樣并不成熟的行業(yè)正面臨著技術(shù)和素質(zhì)的雙重考驗。在互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險審計領(lǐng)域，區(qū)塊鏈技術(shù)的廣闊應(yīng)用場景引發(fā)各種設(shè)想。越來越多的區(qū)塊鏈金融項目初步落地，但問題也日益顯現(xiàn)。
相關(guān)期刊推薦：《時代金融》雜志，于1980年經(jīng)國家新聞出版總署批準(zhǔn)正式創(chuàng)刊，CN:53-1195/F，本刊在國內(nèi)外有廣泛的覆蓋面，題材新穎，信息量大、時效性強的特點，其中主要欄目有：、金融觀察、時代視角、學(xué)術(shù)廣角等。引導(dǎo)大眾關(guān)注經(jīng)濟金融生活中的熱點、難點和焦點問題，傳播和報道投資理財知識、技巧、走勢，點化商界競爭、企業(yè)營銷招數(shù)、經(jīng)驗，展示普通人生活和工作風(fēng)貌等，是一份面向社會各界及大眾、圖文并樣，新穎活潑、融理論性與知識性、趣味性于一體的綜合類經(jīng)濟金融期刊。
針對這一現(xiàn)狀，本文綜合國內(nèi)外學(xué)術(shù)論文對區(qū)塊鏈應(yīng)用在互聯(lián)網(wǎng)金融、互聯(lián)網(wǎng)風(fēng)險規(guī)避或金融審計的前景分析，總結(jié)、歸納其研究方向與機遇，并初步描繪其在互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險審計的可行性方案。本文的意義在于，通過對區(qū)塊鏈特性的多維度剖析，將其對應(yīng)于互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險審計亟待解決的難題，使這一應(yīng)用方向更加明晰與實際，為企業(yè)項目落地時多方面的考量提供參考和依據(jù)。
一、區(qū)塊鏈概念、特點及現(xiàn)狀概述
區(qū)塊鏈技術(shù)實際上是綜合了分布式信息存儲、處理技術(shù)，密碼學(xué)加密技術(shù)，智能合約技術(shù)以及共識機制的一種技術(shù)組合。其具有去中心化，匿名性，信息不可篡改、可追溯，安全性高，公開性好等特點。其經(jīng)歷了三個發(fā)展階段：1.0加密的數(shù)字貨幣，2.0智能合約，3.0廣泛創(chuàng)新應(yīng)用。從應(yīng)用范圍可以分為公有鏈、私有鏈、聯(lián)盟鏈。我國對區(qū)塊鏈的認識雖稍晚于歐美，但在互聯(lián)網(wǎng)金融的市場應(yīng)用和普及方面發(fā)展迅速。中國人民銀行在2014年就建立了數(shù)字貨幣技術(shù)團隊，于2016年1月進行了數(shù)字貨幣專題研討。
目前，區(qū)塊鏈應(yīng)用領(lǐng)域已經(jīng)從最初的數(shù)字貨幣向金融領(lǐng)域發(fā)展，包括跨境支付與結(jié)算、票據(jù)流通、股權(quán)登記和轉(zhuǎn)讓等供應(yīng)鏈金融。區(qū)塊鏈技術(shù)可以實現(xiàn)將市場中所有交易記錄于所有節(jié)點，消除清算和托管這些在交易前中后的中間環(huán)節(jié)，速度更快結(jié)算周期更短，讓銀行等金融機構(gòu)從直接交易中大幅降低成本。
二、互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險現(xiàn)狀概述
隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展,互聯(lián)網(wǎng)金融的形式已越來越多元化。第三方支付平臺、網(wǎng)絡(luò)貸款模式的逐步健全與完善，使涉及巨額資金的網(wǎng)絡(luò)金融活動迅速增加。巨額的資金總蘊藏著危機。現(xiàn)存主要互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險類型有：黑客攻擊造成信息泄露的網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險;信息不對稱引發(fā)的投資競爭風(fēng)險;互聯(lián)網(wǎng)金融平臺內(nèi)控不力造成的信譽風(fēng)險等。
統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，截至2019年10月末，全國實際運營網(wǎng)貸機構(gòu)不足500余家，相比巔峰期超過5000家的機構(gòu)數(shù)量已經(jīng)去了九成之多。對于互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)，P2P網(wǎng)貸的風(fēng)險始終被高度關(guān)注。2018年P(guān)2P網(wǎng)貸行業(yè)的問題十分嚴(yán)重，《2018年失信黑名單年度分析報告》顯示，國內(nèi)出現(xiàn)問題的P2P平臺有1282家，2019年，國家加大了對網(wǎng)貸行業(yè)的監(jiān)管力度，但截至11月，全國停業(yè)及問題平臺仍達862家。
三、中文文獻研究及分析
1、流程簡化與審計模式革命。
13篇文獻對于區(qū)塊鏈的技術(shù)優(yōu)勢以及對于審計等的影進行了深入研究，充分展示了區(qū)塊鏈在簡化重復(fù)性人工工作，精簡傳統(tǒng)審計操作流程，提高審計金融業(yè)務(wù)的處理效率，削減審計體系冗余度，降低行業(yè)審計成本等方面的顯著優(yōu)勢。但是在交易信息上傳環(huán)節(jié)的效率以及對于審計體系帶來的沖擊如何緩沖和化解仍然有待考量。在這一方面，黃锨和陳亞盛(2019)提出，區(qū)塊鏈的運用，可以推動單一對象審計到對整個互聯(lián)網(wǎng)金融的審計。司淑嫻(2017)指出，區(qū)塊鏈技術(shù)幫助審計師實現(xiàn)“事中”審計，而不是目前的“事后”審計，大大提高了審計效率。許金葉、魯梅靜(2017)提出了區(qū)塊鏈運用于聯(lián)網(wǎng)審計的新型框架，討論了區(qū)塊鏈對于聯(lián)網(wǎng)審計效率、時效、成本方面的作用，并探討了其應(yīng)用所面臨的問題。這對于互聯(lián)網(wǎng)金融審計同樣具有借鑒意義。互聯(lián)網(wǎng)金融依托于互聯(lián)網(wǎng)，審計工作的展開嘗試線上完成的方式，可以更加高效及時地完成審計工作，大量節(jié)省人力物力財力。對此，裴東霞(2019)提出打造互聯(lián)網(wǎng)金融云審計平臺，助力提高審計人員工作效率，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的共享和實時交流，維護互聯(lián)網(wǎng)金融市場時序，推動互聯(lián)網(wǎng)金融健康有序發(fā)展，仍有很強的建設(shè)性意義。
信息保藏與信用體系變革。
超過40篇文獻針對區(qū)塊鏈對于數(shù)字資源的保存以及可信度方面進行了不同程度的闡述。區(qū)塊鏈長期儲存大量數(shù)字資源的能力以及上鏈數(shù)據(jù)可信度高的優(yōu)勢，對于金融監(jiān)管，特別是以P2P為典例的互聯(lián)網(wǎng)金融監(jiān)管，能夠產(chǎn)生顛覆性的改變。交易自由促成既是互聯(lián)網(wǎng)金融的優(yōu)勢也是劣勢。區(qū)塊鏈的引入，將在保障中小企業(yè)融資途徑不受阻礙的前提下，保留上鏈信息，形成可追溯的、因而更有說服力的信用評判標(biāo)準(zhǔn)。在區(qū)塊鏈的儲存能力方面，張煒、董曉莉(2018)提出區(qū)塊鏈系統(tǒng)長期保存海量真實數(shù)字資源的能力，可以有效解決審計工作中數(shù)字資源長期保存中可信性認證的問題。而對于互聯(lián)網(wǎng)金融平臺信用風(fēng)險的預(yù)防;談嶸、韓曉宇、邵一凡(2017)指出區(qū)塊鏈數(shù)字存儲具有的自校驗性、不可篡改性以及智能合約，為P2P跑路事件等反映出的互聯(lián)網(wǎng)金融平臺信用風(fēng)險的預(yù)防帶來更多有力保障;
平臺建設(shè)與金融風(fēng)險管控。
26篇文獻提及互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)對風(fēng)控體系的廣泛需求。基于區(qū)塊鏈、大數(shù)據(jù)等技術(shù)的云審計、信息系統(tǒng)審計平臺，可以加強對客戶的管理，增強審計工作的客觀性、專業(yè)性和可靠性，有效建立健全社會信用體系，提升金融產(chǎn)品創(chuàng)新能力，是行業(yè)發(fā)展的新動向和不二選擇。王明華(2018)提出需要綜合政府審計、外審、內(nèi)審三重力量，來構(gòu)建牢固的審計監(jiān)督體系。關(guān)宏(2018)提出在互聯(lián)網(wǎng)金融的支撐下，構(gòu)建多層次、廣覆蓋、有差異的金融體系，降低由于信息不對稱等造成的業(yè)務(wù)、操作風(fēng)險成為可能;杜博舉(2018)指出，區(qū)塊鏈技術(shù)正是分布式網(wǎng)絡(luò)、加密技術(shù)、共識算法、智能合約等技術(shù)的結(jié)合，針對互聯(lián)網(wǎng)金融中存在的信任風(fēng)險具有天然的削弱效果，同時提高了效率。顧春華(2019)談到審計過程中，利用聯(lián)盟鏈建立電子函證平臺，能夠優(yōu)化審計流程，提高函證控制過程的效率，杜絕函證被人為篡改的現(xiàn)象，利于防范類似安然事件等假賬引發(fā)的金融風(fēng)險。這一點在互聯(lián)網(wǎng)金融的審計中仍然可以借鑒。在對中小企業(yè)投資風(fēng)險等級評估過程中，無疑需要核實其債權(quán)債務(wù)情況，以確定其資金狀況。一旦交易記錄、雙方、金額都得以儲存在聯(lián)盟鏈中，造假的成本就大大提高，或者成為不可能。
支付結(jié)算與金融管制優(yōu)化。
文獻從各個方面展現(xiàn)了區(qū)塊鏈對于金融方面的優(yōu)化，以及對競爭力的促進，以及可應(yīng)用的廣泛性。如楊東等人(2016)總結(jié)了區(qū)塊鏈從四方面優(yōu)化金融：簡化銀行業(yè)審核，改善市場效率，提升國際金融結(jié)算清算速度，優(yōu)化股權(quán)登記、電子證據(jù)相關(guān)法律。潘聞聞(2016)給出上海國際金融中心建設(shè)建議，從交易、服務(wù)、創(chuàng)新、監(jiān)管談區(qū)塊鏈對金融機構(gòu)和行業(yè)的影響。趙岳(2016)展望了在電子支付、清算方面的應(yīng)用，進而提出了對區(qū)塊鏈發(fā)展的監(jiān)管建議。陳應(yīng)(2018)利用調(diào)查和數(shù)據(jù)分析，以平安銀行為例，闡述和分析其在互聯(lián)網(wǎng)金融方面的發(fā)展?fàn)顩r，并與其他互聯(lián)網(wǎng)公司進行比較，提出運用區(qū)塊鏈等互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)提升競爭力的建議。高昀(2017)也談到國內(nèi)外區(qū)塊鏈在金融領(lǐng)域應(yīng)用的態(tài)度，并從法律層面分別闡述信用、支付、資產(chǎn)管理、證券、清算結(jié)算及用戶識別六個領(lǐng)域區(qū)塊鏈應(yīng)用的可行性，但未詳細探究和闡述其面臨的問題。
隱私保護與技術(shù)應(yīng)用前景。
超過40篇文獻提及區(qū)塊鏈技術(shù)與隱私保護的關(guān)系。區(qū)塊鏈的匿名性這一特征為區(qū)塊鏈在互聯(lián)網(wǎng)金融平臺中的應(yīng)用提供了一個重要的應(yīng)用方向和可行性方案。章寧，鐘珊(2017)以網(wǎng)約車為例，從流程概貌到實現(xiàn)細節(jié)，全面刻畫了授予權(quán)限、寫入數(shù)據(jù)、讀取數(shù)據(jù)、撤銷權(quán)限等方面的區(qū)塊鏈個人隱私保護應(yīng)用細節(jié)，并對加密算法和方案性能進行了分析。通過基于區(qū)塊鏈的系統(tǒng)開發(fā)證明了該機制的可實現(xiàn)性。
四、外文文獻研究及分析
由于對國外學(xué)者的研究文獻搜集較為困難，在僅有的41篇文獻中，大多觀點在國內(nèi)文獻中都有跡可循。說明近幾年國內(nèi)對區(qū)塊鏈的研究熱度飛速提升，深度和廣度也有大幅度的提高。文獻主要談到區(qū)塊鏈在審計效率、審計數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性方面，以及對信息不對稱引發(fā)的互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險的規(guī)避方面的出色表現(xiàn)。
1、審計效率、審計數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性方面。
從可伸縮和防篡改的審計日志信息存儲系統(tǒng)，到智能審計流程，再到“區(qū)塊鏈+數(shù)據(jù)挖掘”模式，再到公平支付智能契約，這與國內(nèi)云審計平臺等觀點如出一轍。Ahmad, Ashar1 ，Saad, Muhammad1 ，Mohaisen, Aziz1 (2018)提出了 BlockAudit:一個可伸縮的和防篡改的系統(tǒng)，利用審計日志的設(shè)計屬性和區(qū)塊鏈的安全保證，使安全可靠的審計日志。其研究結(jié)果表明，傳統(tǒng)的審計日志可以無縫地轉(zhuǎn)換為塊審計，以實現(xiàn)更高的安全性，并抵御已知的審計日志攻擊。Rozario, Andrea M.，Thomas,Chanta1 (2019)表示，區(qū)塊鏈和智能合約通過提高價值鏈的效率和透明度，有效增強審計有效性，并通過提出一種支持智能審計流程的外部審計區(qū)塊鏈，展望了未來的財務(wù)報表審計。MinghaoZhao，XiaochaoWei等(2018)指出區(qū)塊鏈可能使許多與財務(wù)報表相關(guān)的風(fēng)險變得過時，審計人員可以使用數(shù)據(jù)挖掘來識別最高風(fēng)險，如欺詐，從而產(chǎn)生更相關(guān)的審計。HaoWang,HongQin,MinghaoZhao等(2017)指出，審計方法通常用于確保云場景中的完整性。然而，傳統(tǒng)的審計方案需要第三方審計，而在現(xiàn)實世界中，第三方審計并不總是可用的。通過采用區(qū)塊鏈代替TPA，設(shè)計一個基于區(qū)塊鏈的公平支付智能契約，用于公共云存儲審計，解決上述缺點。
2、信息不對稱引發(fā)的互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險的規(guī)避方面。
Mahbod, Reza1，Hinton, Darius(2016)提到，應(yīng)用區(qū)塊鏈消除財務(wù)報表審計、缺乏審計證據(jù)的交易、以及由于欺詐或錯誤而導(dǎo)致的不準(zhǔn)確性的風(fēng)險是未來審計和保險行業(yè)的重要探索路徑。
五、研究局限及未來研究方向
本篇對國外文獻查找范圍還不夠廣泛，所能接觸的信息面較窄，因而對國外學(xué)者在此領(lǐng)域的研究狀況還不夠全面，另外，筆者自身經(jīng)驗有限，對資料的歸納總結(jié)不夠全面和到位，語言翻譯能力也有欠缺，因此對國外文獻的解讀可能會有疏忽和偏頗。
目前資料顯示，未來區(qū)塊鏈在互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險審計的方向主要將圍繞(1)建立云審計平臺，節(jié)約互聯(lián)網(wǎng)金融交易成本的同時，促進交據(jù)上鏈共享，提升審計效益(2)利用智能合約簡化審計程序，從而節(jié)約人力，提升審計效率。(3)加強互聯(lián)網(wǎng)金融平臺自身建設(shè)，提升其內(nèi)控水平，降低行業(yè)風(fēng)險，為中小企業(yè)融資保駕護航。
六、結(jié)論
經(jīng)過對區(qū)塊鏈在互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險審計應(yīng)用路徑相關(guān)文獻的整理，可以得出以下結(jié)論：互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險的審計工作繁雜，信息來源復(fù)雜，成本高，見效小。區(qū)塊鏈的數(shù)據(jù)可溯源、可信度高、智能合約信息處理效率高等特性，在建立互聯(lián)網(wǎng)金融公司數(shù)據(jù)上鏈共享平臺，區(qū)域內(nèi)企業(yè)社群云審計平臺，區(qū)塊鏈數(shù)據(jù)挖掘、分析、處理系統(tǒng)等，可以有效解決上述問題。在未來，互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險問題嚴(yán)峻并且在一定時期內(nèi)將持續(xù)下去，行業(yè)狀況低迷的預(yù)期下，中小企業(yè)、互聯(lián)網(wǎng)金融公司及審計單位，應(yīng)如何利用區(qū)塊鏈技術(shù)，聯(lián)手自砌安全防火墻，仍需要不斷地用實踐去檢驗。——論文作者：吳子怡，嚴(yán)娜