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摘 要： 摘要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和改革開放的深入，審計(jì)工作在維護(hù)國家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序和促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面發(fā)揮著越來越重要的作用。在審計(jì)工作中應(yīng)認(rèn)真貫徹全面審計(jì)，突出重點(diǎn)的方針，切實(shí)發(fā)揮出審計(jì)監(jiān)督的作用，而這一切的關(guān)鍵在于審計(jì)質(zhì)量，審計(jì)質(zhì)量提高了，審
摘要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和改革開放的深入，審計(jì)工作在維護(hù)國家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序和促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面發(fā)揮著越來越重要的作用。在審計(jì)工作中應(yīng)認(rèn)真貫徹“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”的方針，切實(shí)發(fā)揮出審計(jì)監(jiān)督的作用，而這一切的關(guān)鍵在于審計(jì)質(zhì)量，審計(jì)質(zhì)量提高了，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 自然會(huì)降低。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在會(huì)影響到審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要 途徑就是提高審計(jì)質(zhì)量。本文主要從審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的涵義入手，探討提高審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施。
關(guān)鍵詞： 審計(jì)質(zhì)量; 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ;
審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)組織工作及其工作的優(yōu)劣程度，主要包括審計(jì)報(bào)告質(zhì)量和審計(jì)工作質(zhì)量。 其中審計(jì)工作質(zhì)量包括審計(jì)各項(xiàng)規(guī)章制度、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定、審計(jì)計(jì)劃的組織與實(shí)施、審計(jì)人員的聘用與培訓(xùn)、審計(jì)檔案管理等，審計(jì)工作質(zhì)量處于基礎(chǔ)地位，決定著審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，審計(jì)報(bào)告質(zhì)量是審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)和歸宿，是審計(jì)工作質(zhì)量高低的外在反映。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指因?yàn)閷徲?jì)人員做出的錯(cuò)誤審計(jì)結(jié)論和表達(dá)的錯(cuò)誤審計(jì)意見，可能會(huì)使審計(jì)組織和審計(jì)人員承擔(dān)相 應(yīng)的法律責(zé)任與經(jīng)濟(jì)責(zé)任。審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在著密切的聯(lián)系，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，審計(jì)工作的范圍越來越廣，涉及到社會(huì)生活的方方面面，這樣增加了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，這就需要審計(jì)工作注重防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范是說審計(jì)人員通過分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，采取相應(yīng)的措施加以預(yù)防，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的，提高審計(jì)質(zhì)量。
1 企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因以及分析
1.1內(nèi)部控制制度不規(guī)范、
內(nèi)控制度如果不規(guī)范不完善，直接關(guān)系到審計(jì)工作是否能夠順利開展。內(nèi)部管控制度不規(guī)范不能很好的約束企業(yè)的利益相關(guān)者和相關(guān)管理層的行為，造成企業(yè)的管理監(jiān)督不善，大大增加了企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
1.2企業(yè)對審計(jì)不夠重視
企業(yè)內(nèi)部缺乏獨(dú)立的審計(jì)部門，內(nèi)部審計(jì)工作不能高效的開展，且不能保持其獨(dú)立性，造成審計(jì)人員容易受到管理層的約束，不能保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性。現(xiàn)階段很多企業(yè)都把重心放在提高市場占有率上，并沒有意識(shí)到審計(jì)的重要性，對于審計(jì)工作的進(jìn)程和影響的認(rèn)識(shí)沒有深層次的了解，容易造成報(bào)表數(shù)據(jù)造假，審計(jì)職能弱化，沒有有效監(jiān)督審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，影響了整體的審計(jì)工作和企業(yè)的長久發(fā)展。
1.3審計(jì)流程不合理不完善
隨著企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)自身的會(huì)計(jì)審計(jì)制度不夠完善，沒有做到準(zhǔn)確的規(guī)定，一人身兼多職，不相容職務(wù)沒有分離，工作范圍互相混淆，沒有專職對應(yīng)專人。企業(yè)的會(huì)計(jì)和審計(jì)本身就是既繁瑣又冗雜的工作，流程多且復(fù)雜，人員的缺少必然會(huì)導(dǎo)致流程有缺陷，同時(shí)人員配備不齊全，必然會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加。
2 提高審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施
2.1健全完善企業(yè)審計(jì)控制制度
要更好的應(yīng)對企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)審計(jì)工作效率和水平，就要健全和完善企業(yè)審計(jì)控制制度，用制度來對審計(jì)工作進(jìn)行全面的規(guī)范和約束，使審計(jì)工作不斷朝著專業(yè)化和規(guī)范化的方向發(fā)展。首先，為了更好的應(yīng)對企業(yè)審計(jì)外部風(fēng)險(xiǎn)問題，企業(yè)必須要重視審計(jì)部門數(shù)據(jù)、信息接收的全面性，要重點(diǎn)解決審計(jì)工作中信息不對稱的問題，可以通過構(gòu)建動(dòng)態(tài)化的信息平臺(tái)來進(jìn)行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)收集和整理，同時(shí)成立相應(yīng)的審計(jì)監(jiān)督小組，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)的各項(xiàng)審計(jì)工作。其次，企業(yè)必須要明確審計(jì)工作的主要內(nèi)容，根據(jù)不同的工作內(nèi)容進(jìn)行不同的流程劃分，進(jìn)而提出相應(yīng)的審計(jì)要求，審計(jì)人員就能以此為依據(jù)開展審計(jì)監(jiān)督工作。
2.2加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性
加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是更好地開展內(nèi)部審計(jì)工作的前提和基礎(chǔ)。首先，加快企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織建設(shè)，將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)放置于該組織中層次較高的級別中。內(nèi)審機(jī)構(gòu)的組織地位得到保障，才能更廣泛、更便捷、更有力地開展審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)部門所屬的領(lǐng)導(dǎo)層次越高，審計(jì)部門的獨(dú)立性和權(quán)威性也會(huì)隨之提高。第二，審計(jì)部門直接對企業(yè)中的最高領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)。同時(shí)要保障在審計(jì)過程中被賦予的審計(jì)權(quán)力能得到有效的應(yīng)用，才能在經(jīng)營權(quán)和管理權(quán)分離的當(dāng)下，通過加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)職能作用的開發(fā)和調(diào)動(dòng)，使其充當(dāng)管理層了解掌握企業(yè)真實(shí)的生產(chǎn)運(yùn)營狀況的第三只眼睛。第三，將企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門與其他部門之間形成相互牽制的關(guān)系，而不是所屬關(guān)系，從根本上提高內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)于投資者而言是為了輔助其更好地了解公司真實(shí)的經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)狀況，從而作出正確的投資決策。而對于企業(yè)的職能部門而言則是起到了監(jiān)督和管理的作用。
2.3審計(jì)質(zhì)量控制體系
建立審前、審中和審后相結(jié)合的審計(jì)質(zhì)量控制體系。對審前工作內(nèi)容、審計(jì)方案等進(jìn)行評估，突出審計(jì)重點(diǎn)、詳細(xì)審計(jì)內(nèi)容、明確審計(jì)方向，確定所涉及的內(nèi)容符合審計(jì)目標(biāo)，能夠圓滿完成審計(jì)任務(wù)。實(shí)行審中審計(jì)跟進(jìn)，對現(xiàn)場審計(jì)工作進(jìn)行反復(fù)驗(yàn)證，及時(shí)修正審計(jì)方向，對發(fā)現(xiàn)的問題和線索進(jìn)行及時(shí)的跟蹤落實(shí)，解決審計(jì)過程中遇到的各種問題，督促審計(jì)人員關(guān)注審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提高審計(jì)質(zhì)量。制定嚴(yán)格的審計(jì)項(xiàng)目事后評價(jià)體系，對審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容完整性、事實(shí)描述準(zhǔn)確性、審計(jì)結(jié)論的正確性、引用法律法規(guī)制度的恰當(dāng)性、相關(guān)問題整改落實(shí)程度等制定嚴(yán)格的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)體系，促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量提高。
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實(shí)現(xiàn)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化管理，不斷提高審計(jì)質(zhì)量，就是調(diào)動(dòng)所有審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和智力，不斷優(yōu)化審計(jì)工作流程，創(chuàng)新審計(jì)方法，圓滿審計(jì)質(zhì)量體系，使每個(gè)審計(jì)人員都能各司其職，即使是一個(gè)初級審計(jì)人員也能完滿高效的完成審計(jì)任務(wù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，發(fā)現(xiàn)審計(jì)問題，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
2.4建立科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評價(jià)體系
結(jié)合本企業(yè)實(shí)際，明確能夠體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵指標(biāo)，從審計(jì)證據(jù)的充分性程度、審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化率和被審計(jì)單位的認(rèn)可率等多維度出發(fā)，運(yùn)用定性和定量評價(jià)結(jié)合的方式，建立綜合評價(jià)指標(biāo)體系。同時(shí)，審計(jì)質(zhì)量評價(jià)結(jié)果應(yīng)作為內(nèi)部審計(jì)部門或個(gè)人績效考核的重要參考，而不是僅僅以審計(jì)發(fā)現(xiàn)的金額和數(shù)量來評價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作的好壞。
2.5提高內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)
加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，有利于推動(dòng)我國內(nèi)部審計(jì)事業(yè)進(jìn)一步發(fā)展，也是防范風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。首先，要提高對內(nèi)部審計(jì)的行業(yè)準(zhǔn)入門檻。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)相對較低，在挑選內(nèi)部審計(jì)人員時(shí)，需要挑選具有財(cái)務(wù)、審計(jì)專業(yè)背景的人才，而且還需要保證挑選的人才具備豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，構(gòu)建一支專業(yè)化素質(zhì)高技術(shù)能力強(qiáng)的人才隊(duì)伍。其次，增加內(nèi)部審計(jì)人員的實(shí)踐機(jī)會(huì)，在內(nèi)部審計(jì)工作開展的同時(shí)不斷成長，提高應(yīng)對問題的能力。最后，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育。審計(jì)工作具有較高的專業(yè)性，加強(qiáng)后續(xù)教育能夠增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員適應(yīng)環(huán)境變化的能力。需要把對內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育加入績效考核體系，構(gòu)建長期有效的培訓(xùn)體制，內(nèi)部審計(jì)人員自身需要不斷學(xué)習(xí)，提升自我知識(shí)儲(chǔ)備。
結(jié)論
內(nèi)部審計(jì)作為一種管理手段，在企業(yè)完善內(nèi)部控制和提高管理水平方面發(fā)揮著重要作用。在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，企業(yè)面臨內(nèi)外部環(huán)境的各種變化，內(nèi)部審計(jì)工作也將遇到各種新問題。企業(yè)只有持續(xù)的分析影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的各種因素并關(guān)注其變化，通過持續(xù)提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。——論文作者：楊金銘