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摘 要： 摘要：對于稅法制定、會計管理，分屬于國家稅務(wù)部門、財政部門主管，為合理確保會計制度、稅法，必須加強(qiáng)兩部門的溝通與合作，以降低差異損失，提高財務(wù)會計核算、稅法之間的協(xié)作性。 關(guān)鍵詞：財務(wù)會計,稅法管理, 經(jīng)濟(jì)制度 對于會計處理，業(yè)務(wù)相對較為規(guī)范，
摘要：對于稅法制定、會計管理，分屬于國家稅務(wù)部門、財政部門主管，為合理確保會計制度、稅法，必須加強(qiáng)兩部門的溝通與合作，以降低差異損失，提高財務(wù)會計核算、稅法之間的協(xié)作性。
關(guān)鍵詞：財務(wù)會計,稅法管理,經(jīng)濟(jì)制度
對于會計處理，業(yè)務(wù)相對較為規(guī)范，稅法、財務(wù)會計核算之間的協(xié)調(diào)，稅法需堅持自身原則，適度協(xié)調(diào)會計原則。例如，企業(yè)按照稅法規(guī)定，嚴(yán)格選擇會計方法。撤除各項(xiàng)預(yù)計負(fù)債、減值準(zhǔn)備時，采取入賬方法，消除時間差異。
我國為市場經(jīng)濟(jì)體制，要求我國稅法、會計核算，在滿足國際化同時，還需適應(yīng)我國國情。稅法制定、財務(wù)會計核算制定，除滿足經(jīng)營業(yè)績、財務(wù)狀況、會計主體核算之外，還需滿足國家宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求。結(jié)合當(dāng)前市場環(huán)境，不斷拓展新業(yè)務(wù)，創(chuàng)新稅款征收、會計核算方法。
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我國是一個社會主義國家，稅法與財務(wù)會計核算適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化的新情況，內(nèi)容也愈加豐富。對于兩者之間，因目的、規(guī)范內(nèi)容、發(fā)展速度不同，而存在收入、成本費(fèi)用、資產(chǎn)負(fù)債差異。因此，我們必須強(qiáng)化管理配合與業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)，結(jié)合我國國情，不斷創(chuàng)新稅法與會計核算制度。
會計制度、稅法由國家機(jī)關(guān)所制定，由于兩點(diǎn)目的、出發(fā)點(diǎn)存在差異，稅法為確保國家強(qiáng)制力，使財政收入具有固定性與無償性。確保征管方便與稅負(fù)公平，有效約束會計核算，而會計核算是企業(yè)財務(wù)、現(xiàn)金量、利益的直接體現(xiàn)，進(jìn)而達(dá)到會計信息使用者需求。
會計核算、稅法具有不同規(guī)則、不同對象，稅法是為規(guī)范納稅人行為、機(jī)關(guān)征稅行為，有效分配社會財富，呈無償性、強(qiáng)制性特點(diǎn)。會計核算在于規(guī)范企業(yè)行為，促使會計信息的完整性與真實(shí)性，全面掌握企業(yè)財務(wù)狀況。所以，會計核算、稅法之間存在一定差異。
隨著資本市場逐漸發(fā)展，會計核算呈高速發(fā)展態(tài)勢，新會計制度日益靠攏國際會計準(zhǔn)則，呈國際化特點(diǎn)。制定稅法，主要為滿足國家宏觀經(jīng)濟(jì)需求。為確保國家經(jīng)濟(jì)目標(biāo)開展，而會計核算，具有中國特色的會計核算制度。
如上文所述，稅法、財務(wù)會計之間存在目的、規(guī)范內(nèi)容與發(fā)展速度的不同，隨著社會、經(jīng)濟(jì)不斷深化改革，對于稅法與財務(wù)會計之間差異，將會越來越大。筆者認(rèn)為，應(yīng)盡量減少兩者的差異性。只有確保兩者差異最小化，建立稅法與財務(wù)會計核算的混合模式，方可體現(xiàn)兩者的差異優(yōu)點(diǎn)。
對于財務(wù)會計、稅法之間的關(guān)系，目前具有分離論、統(tǒng)一論的觀點(diǎn)。按照統(tǒng)一論觀點(diǎn)，先有會計核算制度，后有稅法，稅法是會計制度發(fā)展而來，兩者是一種統(tǒng)一的關(guān)系。而分理論觀點(diǎn)，稅法、會計制度之間目標(biāo)不同，具有現(xiàn)實(shí)性差異，主要為永久性、時間性差異，構(gòu)建稅法基礎(chǔ)的稅務(wù)會計。因此，縮短兩者之間差異十分必要。
其一，收入差異。財務(wù)會計收入，主要對于勞務(wù)、商品銷售、投資收益及其他收入組成。而稅法主要為應(yīng)稅收入，不僅包括會計收入，還包括會計上不做收入的價外費(fèi)用及視同銷售，應(yīng)納稅計算必須按照配比性、相關(guān)性原則，確認(rèn)應(yīng)納稅所得額。其二，費(fèi)用差異。一、職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，稅法規(guī)定，企業(yè)的職工福利費(fèi)用，按不超過工資、薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除。企業(yè)的工會經(jīng)費(fèi)，按不超過工資、薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除。企業(yè)發(fā)生的除國務(wù)院財政、稅務(wù)部門另有規(guī)定以外的職工教育經(jīng)費(fèi)，按不超過工資薪金總額的2.5%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。即企業(yè)應(yīng)納稅所得額中包含了超過部分，而以上費(fèi)用的發(fā)生會計上是全額作為費(fèi)用予以扣除的。二、業(yè)務(wù)招待費(fèi)，對于企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，稅法采取雙重約束標(biāo)準(zhǔn)。按實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的千分之五。三、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，稅法規(guī)定企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)按當(dāng)年銷售收入的15%準(zhǔn)予扣除。超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。而會計上全部作為費(fèi)用扣除，導(dǎo)致差異的產(chǎn)生。四、在固定資產(chǎn)方面的差異，固定資產(chǎn)在持有期間進(jìn)行后續(xù)計量的過程中，由于稅法與會計準(zhǔn)則對固定資產(chǎn)折舊方法、折舊年限和計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的不同規(guī)定，會導(dǎo)致會計利潤與應(yīng)納稅所得額差異的產(chǎn)生。五、在無形資產(chǎn)方面的差異，會計準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)能夠可靠確定該資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的無形資產(chǎn)，可選擇的攤銷方法包括直線法以及加速折舊的方法;無法可靠確定其預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，采用直線法攤銷。稅法規(guī)定無形資產(chǎn)均按照直線法計算攤銷。